מה ההבדל בין קצבה מזכה, מוכרת וקצבה נטו – והאם גם אתם משלמים מס מיותר?

הבנת המונחים "קצבה מזכה", "קצבה מוכרת" ו**"קצבה נטו"** היא קריטית לכל חוסך ומבוטח בישראל. רבים נוטים להתבלבל ביניהם, וחוסר הבנה זה עלול להוביל לתשלום מס מיותר ולאובדן זכויות. מאמר זה יסביר לעומק את ההבדלים בין סוגי הקצבאות, יבהיר את משמעותם המיסוית ויספק כלים שיעזרו לכם למקסם את החיסכון הפנסיוני ולמנוע תשלום מס עודף.

קצבה מזכה: הפטור ממס מגיע לכם

קצבה מזכה היא החלק בקצבת הפנסיה החודשית שלכם הפטור ממס הכנסה, וזאת בהתאם לפקודת מס הכנסה. למעשה, זהו הסכום שעליו המדינה "מוותרת" על גביית מס, מתוך מטרה לעודד חיסכון לפנסיה ולאפשר למבוטחים ליהנות מפטור מס בתקופת הפרישה.

החישוב של הקצבה המזכה מורכב ומשתנה עם השנים, אך עקרון הבסיס הוא כזה: לכל אזרח ישראלי שפורש לגמלאות, קיימת זכאות לקצבה מזכה המוגדרת באחוז מסוים מהקצבה הכוללת. הפטור ניתן לרוב עד תקרה מסוימת, והוא מתעדכן מעת לעת על ידי רשות המסים. חשוב לדעת שהפטור על הקצבה המזכה ניתן בנוסף לפטורים וניכויים אחרים שייתכנו לגמלאים (כמו נקודות זיכוי).

כיצד נקבעת הקצבה המזכה? הקצבה המזכה מחושבת על בסיס שיעור פטור לינארי המתעדכן מדי שנה. שיעור זה חל על תקרת קצבה מזכה שנקבעת אף היא על ידי רשות המסים. נכון לשנת 2025, שיעור הפטור עומד על 57%, ותקרת הקצבה המזכה צפויה לעמוד על כ-9,400 ש"ח לחודש (בהתאם למדד).

לדוגמה: אם תקרת הקצבה המזכה היא 9,400 ש"ח לחודח (הערכה לשנת 2025), הקצבה המזכה המקסימלית תהיה: 9,400 ש"ח×57%=5,358 ש"ח אם גובה הקצבה החודשית שלכם הוא 10,000 ש"ח, וקצבתכם גבוהה מתקרת הקצבה המזכה, תיהנו מפטור של 5,358 ש"ח. כלומר, רק על ההפרש (4,642 ש"ח) תידרשו לשלם מס הכנסה, בהתאם למדרגות המס הרלוונטיות. אי-ניצול הפטור על הקצבה המזכה עלול לגרום לכך שתשלמו מס הכנסה גבוה יותר ממה שאתם באמת חייבים. במקרים רבים, גמלאים אינם מודעים לזכאותם או אינם דואגים ליישם אותה מול רשויות המס, ובכך מפסידים אלפי שקלים בשנה. חשוב לוודא שהפטור מיושם בתלוש הקצבה החודשי שלכם.

קצבה מוכרת: פטור מלא ממס הכנסה

קצבה מוכרת מתייחסת לכספים שהופקדו לקופות גמל, קרנות פנסיה או ביטוחי מנהלים, ולא נוצלו בגינם הטבות מס בעת ההפקדה. במילים פשוטות, כספים אלו כבר "שולמו" עליהם מס (או שלא התקבל בגינם ניכוי/זיכוי ממס) בעת ההפקדה. לכן, כאשר כספים אלו משולמים כקצבה חודשית בגיל הפרישה, הם פטורים במלואם ממס הכנסה.

הרציונל מאחורי קצבה מוכרת הוא למנוע כפל מס: אם כבר שילמתם מס על הכסף בנקודת זמן מסוימת, לא הגיוני שתשלמו עליו מס שוב כשישולם לכם כקצבה. זהו יתרון משמעותי שיכול לחסוך לגמלאים סכומים נכבדים.

מתי כספים הופכים לקצבה מוכרת?

• משיכה כדין של כספי פיצויים: כספי פיצויים שנצמחו בקופות גמל ולא נמשכו כסכום חד פעמי (תוך ניצול פטור או תשלום מס), אלא הושארו בקופה לצורך קבלת קצבה. כספים אלו נחשבים לקצבה מוכרת כי לא נתקבלה בגינם הטבת מס בעת ההפקדה או בעת הצבירה/משיכה.

  
  

• הפקדות לקופת גמל לפני שנת 2008 (לצורך קצבה): לפני רפורמת 2008, היו סוגי קופות גמל שההפקדות אליהן לא זיכו בהטבות מס. כספים אלו, כאשר משולמים כקצבה, פטורים ממס.

  
  

• הפקדות מעבר לתקרה המוטבת: כספים שהופקדו לקופות גמל או ביטוחי מנהלים מעבר לסכום שעליו ניתנו הטבות מס (ניכוי או זיכוי). כלומר, ההפקדות "העודפות" שלא זיכו בהטבת מס, יוכרו כקצבה מוכרת.

• רצף קצבה: במקרים בהם עובד לא משך את כספי הפיצויים שלו בעת סיום עבודה, והודיע על "רצף קצבה" או "רצף פיצויים", כספים אלו יכולים להפוך, בעת הפרישה, לכספי קצבה מוכרת.

  
  

זיהוי והבחנה בין "קצבה מזכה" ל**"קצבה מוכרת"** דורש הבנה מקצועית. במקרים רבים, רשויות המס וגופים פנסיוניים מפרידים בין הכספים באופן אוטומטי, אך חשוב לוודא שהחלוקה נעשית נכון ושהזכויות המיסוית ממוצות במלואן. טעות בזיהוי יכולה לעלות לכם ביוקר, ולגרום לתשלום מס על כספים שכבר שולם עליהם מס.

קצבה נטו: מה שנשאר אחרי הכל

קצבה נטו היא הסכום הסופי של כספי הקצבה שנכנס לחשבון הבנק שלכם, לאחר ניכוי כל המיסים והתשלומים החלים עליה. אלה כוללים:

1. מס הכנסה: לאחר ניצול הפטורים והזיכויים (כמו הקצבה המזכה, הקצבה המוכרת, נקודות זיכוי אישיות, זיכוי בגין הכנסה מפיצויים פטורים וכו'). חשוב לזכור שמס הכנסה מחושב על כלל ההכנסות של הגמלאי, כולל קצבאות נוספות (כמו קצבת ביטוח לאומי בחלק מהמקרים) או הכנסות מעבודה/שכר דירה.

   
   

2. דמי ביטוח לאומי: גמלאים משלמים שיעור מופחת של דמי ביטוח לאומי על קצבת הפנסיה שלהם. שיעור זה עומד על כ-205 ש"ח לחודש (הערכה לשנת 2025), ללא קשר לגובה הקצבה, עבור מי שהכנסתו היחידה היא קצבת פנסיה. אם יש הכנסות נוספות, החישוב מורכב יותר.

   
   

3. דמי ביטוח בריאות (מס בריאות): גם גמלאים נדרשים לשלם מס בריאות, אך בשיעור מופחת. גובה דמי ביטוח בריאות מחושב כאחוז מההכנסה, וקיים סכום מינימלי שנקבע בחוק.

חשוב להבין ש**"קצבה נטו"** היא התוצאה הסופית של תהליך חישוב מורכב, הכולל את הקצבה ברוטו, ניצול הטבות מס (קצבה מזכה וקצבה מוכרת), וניכוי התשלומים השונים. המטרה של כל גמלאי צריכה להיות למקסם את הקצבה נטו, על ידי צמצום תשלומי המס למינימום ההכרחי, במסגרת החוק.

האם גם אתם משלמים מס מיותר?

התשובה לשאלה זו, במקרים רבים, היא כן. רבים מהגמלאים בישראל אינם מודעים לכלל זכויותיהם, או שאינם פועלים באופן אקטיבי למיצוין. הסיבות לכך מגוונות:

• חוסר ידע והבנה: המערכת הפנסיונית והמיסוית בישראל מורכבת ודינמית, ודורשת ידע מקצועי עדכני. גמלאים רבים מתקשים לעקוב אחר השינויים בחקיקה ובזכויותיהם.

  
  

• חוסר מעקב ויוזמה: שינויים במצב האישי של הגמלאי (כמו שינוי במצב בריאותי, נישואין, גירושין, פטירת בן/בת זוג), או שינויים בתקרות ובשיעורי הפטור על ידי רשות המסים, יכולים להשפיע על גובה הפטורים. נדרשת יוזמה ובדיקה תקופתית כדי לוודא שכל הזכויות ממוצות.

  
  

• חוסר תיאום מס: גמלאים שיש להם מספר מקורות הכנסה (למשל, קצבת פנסיה ממספר גופים, קצבת ביטוח לאומי, הכנסות מעבודה חלקית, הכנסות משכר דירה, הכנסות מריבית על השקעות וכו') חייבים לבצע תיאום מס. ללא תיאום מס, כל גוף מנכה מס כאילו הוא המקור היחיד להכנסה, מה שמוביל בדרך כלל לניכוי מס ביתר בסך הכל.

  
  

• משיכת מענקי פרישה/פיצויים באופן שגוי: החלטות שגויות לגבי אופן משיכת כספי פיצויים או מענקי פרישה יכולות להשפיע באופן דרמטי על שיעור המס שישולם על הקצבה בהמשך. תכנון מס נכון עוד לפני הפרישה הוא קריטי.

  
  

• אי ניצול מלוא נקודות הזיכוי: גמלאים, כמו כל אזרח, זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה (למשל, נקודות זיכוי אישיות, נקודות זיכוי בגין ילדים, נקודות זיכוי בגין לימודים ועוד). חשוב לוודא שכל נקודות הזיכוי הרלוונטיות מנוצלות.

סיכום – איך לוודא שלא תשלמו מס מיותר?

כדי למקסם את הקצבה נטו שלכם ולמנוע תשלום מס מיותר, פעלו על פי הצעדים הבאים:

1. בדקו מהו מקור כל רכיב בקצבתך – האם הוא מוכר או מזכה? הבינו את ההרכב המדויק של קצבתכם. ודאו אילו חלקים נחשבים "קצבה מזכה" (החלק הפטור ממס הכנסה עד התקרה) ואילו "קצבה מוכרת" (החלק הפטור במלואו ממס). הבחנה זו קריטית לחישוב המס הנכון.

   
   

2. ודא שביצעת קיבוע זכויות בצורה מדויקת לפי טופס 161ד קיבוע זכויות הוא תהליך חשוב המבוצע מול רשות המסים בעת הפרישה, ובו נקבעים הפטורים ממס הכנסה על הקצבה. מילוי מדויק של טופס 161ד (הודעת פרישה) והגשתו לרשות המסים מבטיח שכל הפטורים המגיעים לכם יילקחו בחשבון. טעות בקיבוע זכויות עלולה לעלות לכם באלפי שקלים בשנה.

   
   

3. בצע תיאום מס אם אתה מקבל קצבאות ממספר גופים אם אתם מקבלים קצבה ממספר קרנות פנסיה/ביטוחים, או שיש לכם הכנסות נוספות (כמו שכר דירה, עבודה חלקית), חובה לבצע תיאום מס שנתי. ללא תיאום מס, כל גוף מנכה מס בנפרד, מה שמוביל לרוב לניכוי מס עודף בסך הכל.

   
   

4. נצל את הפטורים שאתה זכאי להם – לפי גיל, סוג קצבה, והפקדות מעבר לקצבה המזכה והמוכרת, קיימים פטורים וזיכויים נוספים שיכולים להקטין את נטל המס: נקודות זיכוי אישיות, זיכוי בגין הכנסות מפיצויים פטורים, פטורים מיוחדים לגילאים מסוימים או למצבים רפואיים. ודאו שאתם מנצלים את כולם.

הבנת ההבדלים בין קצבה מזכה, מוכרת ונטו, ובעיקר, היכולת ליישם את הזכויות הנובעות מהם, היא מפתח לרווחה כלכלית בגיל הפרישה. אל תתפשרו על הידע הזה, ואל תהססו לבקש עזרה מקצועית. הפנסיה שלכם היא הפירות של עבודה של שנים רבות – וודאו שאתם מקבלים כל שקל שמגיע לכם.